[СТАТЬЯ (Л.Здрогова, "Все для Вас", № 14, 2003 г.)]
"СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 26.03.2003, № 14
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми сообщает, что с 1 января 2003 года на территории республики вступает в силу Закон Республики Коми от 26.11.2002 № 111-РЗ "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Республики Коми".
Настоящий Закон принят в связи с введением в действие главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", которой определен порядок установления и введения в действие данного налога на территории субъектов Российской Федерации.
Глава 26.3 НК РФ вносит значительные изменения в существующую систему налогообложения единым налогом на вмененный доход, хотя многие положения Закона Республики Коми от 30.09.98 № 34-РЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" сохранились.
Плательщиками данного налога являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Коми следующие виды предпринимательской деятельности:
а) оказание бытовых услуг, в том числе:
1) ремонт обуви и изделий из меха;
2) ремонт металлоизделий;
3) ремонт одежды;
4) ремонт часов и ювелирных изделий;
5) ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
6) услуги химчисток и фотоателье;
7) услуги по чистке обуви;
8) оказание парикмахерских услуг;
9) окрашивание и пошив обуви;
10) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
11) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
12) изготовление металлоизделий;
13) изготовление и ремонт мебели;
14) крашение;
16) ритуальные услуги;
17) ремонт жилья и других построек;
б) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
в) розничную торговлю через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
г) оказание услуг общественного питания, при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;
д) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, освобождены от уплаты следующих налогов: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС и налога с продаж (в части операций, являющихся объектами налогообложения по данным налогам и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, подпадающей под действие ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход - потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Следует отметить изменения, произошедшие при определении налоговой базы.
Согласно главе 26.3 НК РФ субъекты РФ не вправе определять размер базовой доходности. Все физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц, определены в статье 346.29 НК РФ.
Налоговой базой по ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности на единицу физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физических показателей, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности (К1; К2; К3).
Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1. Данный коэффициент учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К3 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент - дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ, и будет доведен до сведения всех заинтересованных лиц через средства массовой информации после принятия Правительством Российской Федерации соответствующего постановления.
Расчет вмененного дохода осуществляется по следующей формуле:
ВД = (БД x № x К1 x К2 x К3) x 3,
где ВД - сумма вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц;
№ - фактическое число физических показателей;
К1, К2, К3 - значения корректирующих показателей базовой доходности;
3 - число месяцев налогового периода (квартала).
Налоговым периодом по ЕНВД согласно статье 346.30 НК РФ является квартал.
Ставка единого налога установлена в размере 15 процентов вмененного дохода.
Сумма ЕНВД определяется по формуле:
ЕН = (ВД x 15) / 100,
где ЕН - сумма единого налога на вмененный доход;
ВД - сумма исчисленного вмененного дохода;
15 - налоговая ставка.
Существенные изменения коснулись порядка уплаты единого налога, формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход и сроков ее представления.
Уплата единого налога производится по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за квартал, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 12.11.02 № БГ-3-22/648. Налоговая декларация представляется за каждый налоговый (отчетный) период.
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Главный
государственный
налоговый инспектор,
советник
налоговой службы
III ранга
отдела
налогообложения
физических лиц
Управления
МНС России
по Республике Коми
Л.Б.ЗДРОГОВА
