РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 16.10.2002
"ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Вопрос: Каков порядок учета товаров, облагаемых и не облагаемых налогом с продаж?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 350 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86-н/БГ-3-04/430, согласно которому индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности, что позволяет ему отделить доходы, полученные от продажи товаров, облагаемые и не облагаемые налогом с продаж.
При необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета доходов и расходов, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы, и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.
Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно - материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).
При отсутствии у индивидуального предпринимателя - налогоплательщика предусмотренного Кодексом раздельного учета доходов налог с продаж исчисляется с общего объема полученных доходов.
Вопрос: Как понимать слова "каждые три последовательных календарных месяца" в пункте 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ?
Ответ: Согласно пункту 4 статьи 145 Кодекса, освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий, перечисленных в п.п. 1-3 этой статьи, производится на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам.
По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих двенадцати календарных месяцев или об отказе от использования данного права и документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 145 Кодекса, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, то есть были освобождены от обязанностей налогоплательщика, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца превысит один миллион рублей, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения они утрачивают право на освобождение и уплачивают налог в общеустановленном порядке.
Иными словами, если организация или индивидуальный предприниматель использовали право на освобождение от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сумма выручки у них не должна превышать один миллион рублей не в течение квартала, а за каждые три последовательных календарных месяца, исчисляемых следующим образом. Например, если право на освобождение использовано с 1 июля 2001 года, то трехмесячными последовательными периодами будут: июль, август, сентябрь; август, сентябрь, октябрь; сентябрь, октябрь, ноябрь; октябрь, ноябрь, декабрь и т.д.
Таким образом, ежемесячное подтверждение объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) является обязательным условием, предусмотренным Кодексом, поэтому, несмотря на освобождение от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, индивидуальные предприниматели в период освобождения обязаны представлять налоговые декларации ежемесячно, а с 1 июля 2002 года - ежеквартально с разделением выручки по месяцам отчетного квартала.
