[СТАТЬЯ (Отдел косвенных налогов УМНС РФ по РК, "Все для Вас", № 41, 2002 г.)]
"КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ ОТДЕЛА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ УМНС РОССИИ ПО РК"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 16.10.2002, № 41
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ ОТДЕЛА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
УМНС РОССИИ ПО РК
Вопрос: Являются ли плательщиками налога с продаж индивидуальные предприниматели и что относится у них к объектам налогообложения?
Ответ: В соответствии со статьей 348 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2002 года, плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Федерации, в котором установлен указанный налог. На территории Республики Коми налог с продаж установлен Законом от 16.11.2001 № 73-РЗ в размере 5 процентов.
Объектом налогообложения для всех категорий плательщиков этого налога являются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Федерации, осуществляемые за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Налог с продаж уплачивается по месту совершения операций по реализации товаров (работ, услуг).
Вопрос: Облагается ли налогом с продаж реализация продукции (товаров, работ, услуг) предпринимателями без образования юридического лица, так как пункт 2 статьи 11 НК РФ дифференцирует понятие "физические лица" и "индивидуальные предприниматели"?
Ответ: Согласно статье 349 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Федерации, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Понятие "физические лица" установлено статьей 11 Налогового кодекса РФ, где также дано определение понятию "индивидуальные предприниматели":
В частности, физические лица - это граждане Российской Федерации;
Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
Следовательно, понятие физические лица включает в себя понятие предпринимателей без образования юридического лица, поэтому операции по реализации продукции (товаров, работ, услуг) индивидуальным предпринимателем за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт, признаются объектами налогообложения для исчисления налога с продаж в общеустановленном порядке.
Вопрос: Если индивидуальный предприниматель получил освобождение по уплате НДС надо ли вести книгу покупок и книгу продаж?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Однако данная норма не освобождает их от исполнения обязанностей по составлению счетов - фактур, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж (статья 169 НК РФ). При этом, согласно статье 168 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета - фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Вопрос: Будут ли являться объектом налогообложения в связи с вступлением в силу главы 27 НК РФ "Налог с продаж" операции по реализации физическим лицам услуг связи, если их оплата осуществляется безналичным путем через отделение Сбербанка с вкладов этих физических лиц по их поручению?
Ответ: Согласно статье 349 Налогового кодекса РФ (глава 27), введенной в действие с 1 января 2002 года, объектом налогообложения для исчисления налога с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Федерации, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Средства, получаемые организацией связи через учреждения Сберегательного банка со счетов вкладчиков (по их поручению) в уплату услуг связи, с 1 января 2002 года объектом налогообложения для исчисления налога с продаж не являются.
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по налогу с продаж у частных нотариусов в случаях, когда плата за совершение нотариальных действий, установленных ст. 35 Основ законодательства о нотариате, соответствует размеру госпошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе?
Ответ: Согласно статье 350 Налогового кодекса РФ от налога с продаж освобождаются услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.
В соответствии с Основами законодательства РФ о нотариате, утвержденными Постановлением Верховного Совета РФ от 11.12.93 № 4462-1 (в редакции от 30.12.2001), в качестве таких уполномоченных могут выступать Государственные нотариальные конторы, открываемые органами Минюста РФ, и должностные лица органов исполнительной власти, на которых при отсутствии в населенном пункте нотариуса от имени соответствующих органов исполнительной власти возлагаются обязанности совершать отдельные нотариальные действия.
Согласно статье 22 вышеназванных Основ за выполнение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса и, после уплаты налогов, других обязательных платежей являются его собственностью.
Вышеизложенное означает, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, не могут подпадать под действие статьи 350 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем по действующему законодательству в качестве налогоплательщиков по налогу с продаж признаны индивидуальные предприниматели, к которым на основании статьи 11 Кодекса отнесены и частные нотариусы.
Следовательно, операции по реализации физическим лицам услуг, в качестве нотариальных и иных действий, частными нотариусами признаются объектом налогообложения по налогу с продаж в общеустановленном порядке.
Вопрос: Я - индивидуальный предприниматель, имею несколько видов деятельности, в том числе на основе лицензии осуществляю розничную продажу винно - водочных изделий. Имею ли я право на освобождение от НДС?
Ответ: Статья 145 Налогового кодекса РФ устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
Вместе с тем Кодексом установлено, что положения данной статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель занимается продажей винно - водочных изделий, относящихся по законодательству к подакцизной продукции, право на освобождение от НДС он не имеет.
