[СТАТЬЯ (О.Петрова, "Все для Вас", № 2, 2002 г.)]
"ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ИЛИ СБОРА ЗА СЧЕТ ИНОГО ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 16.01.2002, № 2
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ИЛИ СБОРА ЗА СЧЕТ ИНОГО ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
При неуплате или неполной уплате налогов в установленные сроки налоговые органы вправе применять меры принудительного взыскания сумм налогов и сборов.
Статья 47 НК РФ устанавливает порядок взыскания налога или сбора за счет имущества организации-юридического лица или налогового агента-юридического лица.
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган имеет право взыскать налоги за счет иного имущества налогоплательщиков (иного обязанного лица), в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ. Для взыскания налога за счет иного имущества необходимо решение руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога и пени за счет иного имущества налогоплательщика. Данное решение должно содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 47 НК РФ.
Решение о взыскании налога за счет имущества в течение трех дней с момента его вынесения направляется в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Исполнительные действия должны быть совершены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (ст. 13 Закона РФ "Об исполнительном производстве").
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится последовательно в отношении:
- наличных денежных средств;
- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна, служебных помещений;
- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам, без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
- другого имущества.
За 9 месяцев 2001 года налоговыми инспекциями по Республике Коми вынесено 772 постановления об обращении взыскания недоимки по налогам (сборам) и пеням за счет иного имущества налогоплательщиков (плательщиков сборов). По всем постановлениям налоговых органов подразделениями судебных приставов по Республике Коми возбуждено исполнительное производство. Поступило денежных средств в бюджет в счет уплаты налогов от реализации имущества должников в сумме 24001 тыс. рублей. Налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" взыскание на имущество должника обращается в том размере и объеме, который необходим не только для исполнения исполнительного документа (постановления налогового органа), но и для погашения исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительских действий.
Пункт 5 ст. 47 определяет момент исполнения обязанности по уплате налога при его взыскании за счет имущества как момент погашения задолженности за счет вырученных от реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) сумм.
Реализация имущества, арестованного на основании решений налоговых органов об обращении взыскания на имущество, осуществляется исключительно Российским фондом федерального имущества, его территориальными отделениями.
Положения, предусмотренные ст. 47 НК РФ, применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога или сбора, и при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации.
Статья 48 НК РФ предусматривает взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица или налогового агента-физического лица. Для взыскания недоимки по налогам с физических лиц предусмотрен судебный порядок. Для этого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Статьей 48 НК РФ установлен срок для обращения налоговыми органами в суд с исками о взыскании недоимки по налогам за счет иного имущества с физических лиц - 6 месяцев после истечения срока, указанного в требовании для уплаты налога. К заявлению о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. Если суд удовлетворит иск налогового органа о взыскании налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика, такое взыскание производится судебными приставами в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Пункт 7 статьи 46 НК РФ устанавливает последовательность взыскания за счет имущества.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных средств.
Главный специалист
юридического отдела
О.А.ПЕТРОВА
