[СТАТЬЯ (Л.Братцевская, "Все для Вас", № 40, 2001 г.)]
"ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ В СВЯЗИ С ОПЛАТОЙ ИМИ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ УСЛУГ ПО ЛЕЧЕНИЮ, ПРИОБРЕТЕНИЮ МЕДИКАМЕНТОВ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 10.10.2001, № 40
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ В СВЯЗИ С ОПЛАТОЙ
ИМИ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ УСЛУГ ПО ЛЕЧЕНИЮ,
ПРИОБРЕТЕНИЮ МЕДИКАМЕНТОВ
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право на получение налогоплательщиком социального налогового вычета, которым предусмотрено уменьшение размера налоговой базы (суммы, облагаемой налогом на доходы) на затраты, произведенные налогоплательщиком за счет собственных средств за услуги по лечению и на приобретение медикаментов.
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за счет собственных средств за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также по приобретенным за счет собственных средств медикаментам (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенным лечащим врачом. Этот вычет предоставляется также и по затратам, произведенным за услуги по лечению и приобретению медикаментов для супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма данного налогового вычета не может превышать 25000 рублей в налоговом периоде (календарном году). По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года № 201.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 13.08.2001 № 2874, утверждены документы, на основании которых предоставляется данный налоговый вычет.
Документом, подтверждающим затраты за услуги по лечению, является Справка об уплате медицинских услуг для предъявления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной вышеназванным приказом.
Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Выдача справки производится по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.
Стоимость медицинской услуги или дорогостоящего лечения, оплаченных за счет средств налогоплательщика, указывается в Справке в рублях прописью с большой буквы на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств).
ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика.
В Справке должны быть заполнены все реквизиты, предусмотренные формой, четким и разборчивым почерком, исправления не допускаются. Штамп и гербовая печать учреждения здравоохранения должны быть четкими и иметь полный оттиск. Бланки Справки подлежат строгому учету и сквозной нумерации.
Для получения вычета в связи с приобретением за счет собственных средств медикаментов, входящих в Перечень лекарственных средств, налогоплательщикам необходимо знать следующее.
Лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у в количестве не более двух на одном бланке.
Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а второй, на котором проставляется штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", представляется в налоговый орган Российской Федерации при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.
Экземпляр рецепта, предназначенный для налоговых органов, остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. Рецепт должен быть заверен подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.
При подаче декларации к рецепту прилагается товарный и кассовый чеки из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств.
Аптечным учреждениям независимо от организационно - правовой формы и формы собственности категорически запрещается отпуск лекарственных средств по рецептурным бланкам со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика".
Реквизиты, предусмотренные рецептурным бланком, должны быть заполнены четким и разборчивым почерком.
В случае получения налогоплательщиком вычетов по затратам, произведенным им из собственных средств за услуги по лечению, приобретению медикаментов для супруга (супруги), своих родителей, своих детей, налогоплательщик должен также представить документы, подтверждающие родственные отношения. Такими документами являются свидетельства: о рождении, о заключении брака, об установлении отцовства, об усыновлении (удочерении), в необходимых случаях - о расторжении брака. К налоговой декларации прилагаются копии этих документов.
Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что статьей 219 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный срок подачи налоговой декларации для получения социального налогового вычета. Вместе с тем, пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.
Исходя из вышеуказанных норм, налоговая декларация для получения социального налогового вычета может быть подана налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства в течение трех лет.
Например, налогоплательщиком в 2001 году были затрачены его личные средства на услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации. Социальным налоговым вычетом данный налогоплательщик может воспользоваться в течение либо 2002 года, либо 2003 года, либо 2004 года при подаче в налоговый орган налоговой декларации за 2001 год с приложением к ней заявления, справки об оплате медицинских услуг, справки о доходах за 2001 год по форме 2-НДФЛ.
Главный
государственный
налоговый инспектор
отдела КМР
по налогообложению
физических лиц,
советник
налоговой службы
III ранга
Л.А.БРАТЦЕВСКАЯ
