[СТАТЬЯ (Н.Попова, "Все для Вас", № 40, 2000 г.)]
"О ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 11.10.2000, № 40
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИИ
С 01.01.2001 вводится в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации. Пока она представлена четырьмя главами: глава 21 - НДС, глава 22 - Акцизы, глава 23 - Налог на доходы физических лиц, глава 24 - Единый социальный налог.
В связи с введением второй части НК России с 1 января 2001 года отменяются полностью или частично более 60 нормативных актов, в том числе будут отменены действующие в настоящее время Законы "О налоге на добавленную стоимость", "Об акцизах", "О подоходном налоге с физических лиц", а также порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ. Кроме того произойдут существенные изменения в порядке уплаты налогов в дорожные фонды - с 01.01.2001 отменяются налоги на реализацию ГСМ, на приобретение автотранспортных средств, а налог на пользователей автодорог будет взиматься по ставке 1%; с 01.01.2003 Закон "О дорожных фондах" утрачивает силу.
С 1 января 2001 года также утрачивает силу Закон РФ "О налоге на отдельные виды транспортных средств", однако сам налог из состава налоговой системы РФ не исключен, видимо, будет принят другой закон и налог претерпит какие-то изменения.
Среди местных налогов с 1 января будущего года отменяется налог на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
А теперь несколько подробнее о конкретных налогах.
Налог на доходы физических лиц вводится взамен подоходного налога с физических лиц.
Основные изменения, которые претерпит данный налог, сводятся к следующему:
- вводится единая ставка налога в размере 13% взамен прогрессивной шкалы налогообложения;
- начиная с января 2001 года обязанность по уплате налога с доходов физических лиц распространяется на военнослужащих, сотрудников органов прокуратуры, судов, таможни, налоговой полиции, внутренних дел, ФСБ, МЧС, ФАПСИ и железнодорожных войск;
- меняется механизм стандартных налоговых вычетов и имущественных налоговых вычетов - их размер, определяющийся в настоящее время в размерах, кратным минимальному размеру оплаты труда, будет заменен на фиксированные суммы в рублях;
- вводятся социальные налоговые вычеты, а именно, не будут облагаться налогом суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей, а также обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Также не будут облагаться налогом суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему, а также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации). Общая сумма налоговых вычетов по лечению не может превышать 25000 рублей. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета будет приниматься в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения также утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Единый социальный налог (взнос)
- единый социальный налог будет зачисляться в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования и заменит собой все ныне существующие взносы в перечисленные Фонды;
- главной особенностью нового налога является регрессивная шкала налогообложения для всех категорий плательщиков, которая предусматривает снижение налогового бремени в зависимости от роста налогооблагаемой базы;
- ставки налога предусмотрены по налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (начисление производится по каждому работнику):
- до 100 000 рублей в размере 35,6%;
- от 100 001 до 300 000 рублей - 35 600 рублей + 20% с суммы, превышающей 100 000 рублей;
- от 300 001 до 600 000 рублей - 75 600 рублей + 10% с суммы, превышающей 300 000 рублей;
- свыше 600 000 рублей - 105 600 рублей + 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрена другая шкала налогообложения, где ставки налога в среднем ниже на 25-26%. Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, ставки налога ниже на 35-50%;
- налогоплательщиками единого социального налога признаются работодатели (производящие выплаты наемным работникам) и индивидуальные предприниматели. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности;
- объектом налогообложения для исчисления единого социального налога признаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. Для предпринимателей объектом налогообложения будут являться доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, а для применяющих упрощенную систему налогообложения - доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Заместитель
руководителя
Управления
МНС России по
Республике Коми
государственный
советник
налоговой службы
III ранга
Н.И.ПОПОВА
