Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 23.02.2000
"НАЛОГ С ПРОДАЖ"

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

НАЛОГ С ПРОДАЖ

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации" в Республике Коми с 1 октября 1998 года Законом Республики Коми от 30 сентября 1998 года № 27-РЗ "О налоге с продаж" введен налог с продаж.
В первоначальный Закон были внесены изменения Законами от 25 декабря 1998 года № 44-РЗ, от 3 февраля 1999 года № 5-РЗ, от 31 мая 1999 года № 20-РЗ.
Законом определен круг плательщиков, обязанных уплачивать данный налог, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога, ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов.
В связи с введением на территории республики налога с продаж не взимаются следующие налоги, установленные постановлением Верховного Совета Коми ССР от 28 февраля 1992 года:
- сбор за право торговли;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- сбор с владельцев собак;
- лицензионный сбор за право торговли винно - водочными изделиями;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за парковку автотранспорта;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
- сбор за право проведения кино- и телесъемок;
- сбор за уборку территории населенных пунктов;
- сбор за открытие игорного бизнеса.
Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Коми в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые не являются объектом налогообложения по налогу с продаж.
К продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц (кроме предпринимателей без образования юридического лица в порядке осуществления предпринимательской деятельности), передача товаров населению в обмен на другие товары (работы, услуги), а также расчеты с применением векселей, если следующей операцией с данными векселями будет являться их погашение или продажа за наличный расчет.
Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, выпечные изделия);
мяса и мясопродуктов (включая мясо птицы, субпродукты пищевые, колбасные изделия, кулинарные изделия, мясные полуфабрикаты, консервы мясные, мясорастительные, салобобовые, жиры животные, мясопродукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные, в том числе пельмени, фрикадельки, паштеты, шпик, сало и жиры животные (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых высшего сорта, сырокопченых полусухих высшего сорта, сыровяленых, фаршированных высшего сорта; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного));
рыбы (живая, охлажденная, мороженая, соленая, специального посола, пряного посола и маринованная, холодного и горячего копчения, вяленая, провесная, сушеная, других видов обработки, неразделанная и разделанная всех видов разделки, включая рыбу спецразделки и рыбное филе) всех видов, за исключением осетровых: осетр, стерлядь, белуга, севрюга, калуга, шип, бестер и др.; лососевых: семга, нельма, сиг, чир, пелядь, горбуша, кета, лосось, нерка, кечуж, чавыча, сима, ленок, таймень, муксун, зелядь - рябуша, тугун, снеток, белорыбица, форель, омуль и др.; других ценных пород: судак, хариус, палтус, зубатка, минога, лещ и др.;
молока и молокопродуктов (включая масло животное, сыры, консервы молочные, сухое молоко, кисло - молочную продукцию);
масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое);
маргарина;
круп (рис, манная, овсяная, пшено, гречневая, ячневая, перловая, пшеничная, кукурузная, бобовые и прочие крупы всех видов, включая продукты их переработки, толокно, овсяные и кукурузные хлопья);
сахара;
соли;
картофеля свежего и сухого;
овощей свежих, замороженных, сушеных, соленых, маринованных, квашеных;
продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические);
детской одежды и обуви:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно - носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы (по 54 размер включительно));
швейных изделий (кроме изделий из натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы), нательное белье, головные уборы (по 54 размер включительно), одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы);
обуви (до 25,5 размера включительно для мальчиков, до 22,5 размера включительно для девочек) кожаной, текстильной, комбинированной (пинетки, гусариковая, малодетская, детская, школьная для девочек, школьная для мальчиков, девичья, мальчиковая), резиновой (малодетская, детская, школьная, девичья, мальчиковая), валяной (дошкольная, школьная);
лекарств (лекарственные средства), протезно - ортопедических изделий;
дров топливных для населения;
жилищно - коммунальных услуг (техническое обслуживание жилфонда, предоставление жилья в наем, услуги по ремонту квартир и внутридомового сантехоборудования, уборка мест общего пользования, содержание и эксплуатация лифтов, отопление (теплоснабжение), водоснабжение и водоотведение (канализация), газоснабжение, электроснабжение, горячее водоснабжение, очистка выгребных ям в неканализированных домах, услуги бань и прачечных, вывозка бытового мусора, услуги гостиниц за проживание, продукция цветоводства, питомниководства, содержание объектов внешнего благоустройства, капремонт жилищного фонда, услуги по обеспечению твердым топливом жилых домов, не оборудованных центральным теплоснабжением), услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, в том числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, работ по реставрации мест захоронений. От налога освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями (предприятиями);
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
других товаров (работ, услуг) первой необходимости по перечню, устанавливаемому Государственным Советом Республики Коми, с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения.
Кроме того, постановлением Государственного Совета Республики Коми от 4 декабря 1998 года № 1-13/88 утвержден дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж.
Указами Главы Республики Коми от 18 января 1999 года № 12 и от 30 марта 1999 года утверждены Положение о платных медицинских услугах, оказываемых населению государственными и муниципальными медицинскими учреждениями, учреждениями государственной санитарно - эпидемиологической службы в Республике Коми, и использовании полученных средств и ассортимент товаров, видов работ и услуг, стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж.
Налоговой базой для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), кроме тех, которые не являются объектом налогообложения налогом с продаж (с налогом на добавленную стоимость, акцизами для подакцизных товаров и с налогом с продаж).
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Суммы налога с продаж зачисляются в доходы республиканского бюджета Республики Коми и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.
Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Республики Коми и осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми, уплачивают налог с продаж в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов по месту фактической реализации товаров (работ, услуг).
При исчислении налога с продаж моментом продажи считается день поступления наличных денежных средств в кассу, на расчетный и другие счета налогоплательщика независимо от времени фактической реализации (отгрузки, выполнения) товаров (работ, услуг).
Днем получения денежных средств при расчетах векселями считается день их погашения или продажи за наличный расчет.
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения налогом с продаж, и товаров, не являющихся объектом налогообложения.
Раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) у плательщика юридического лица регламентируется приказом по учетной политике на текущий год в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60Н.
В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара (работ, услуг), предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товара (работ, услуг), облагаемого налогом с продаж, на ставку налога).
При этом округление цены (с налогом с продаж) производится до целой копейки: от 0,5 копейки и выше округляется до полной копейки, до 0,5 копейки - отбрасывается.
В ценниках и прейскурантах цен (тарифов) обозначается окончательная продажная цена (с учетом налога с продаж).
Формирование продажной цены фиксируется в реестрах цен (тарифов) с указанием (включая НДС) цены закупа, оптовой цены, торговой надбавки и налога с продаж.
Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого квартала (месяца) расчетным путем.
Налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) в большом ассортименте, по письменному согласованию с налоговым органом налог с продаж могут определять расчетным путем по удельному весу облагаемых товаров в общей сумме реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики после согласования с налоговым органом метода исчисления налога с продаж вносят соответствующие изменения в учетную политику предприятия.
Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного в бюджет налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
Уплата налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется ежемесячно за истекший календарный месяц, в срок не позднее 25 числа следующего месяца.
Организации, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, а также структурные подразделения, обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет по месту нахождения каждого такого подразделения.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории нескольких городов и районов Республики Коми, обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет по каждому месту осуществления деятельности.
Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Республики Коми и реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Коми, уплачивают 100 процентов суммы налога с продаж с расчетной выручки путем осуществления авансового платежа с правом последующего перерасчета, исходя из фактического оборота от реализации товаров (работ, услуг), в следующем порядке.
До начала реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики обязаны подать в органы налоговой инспекции по месту фактической реализации товаров (работ, услуг) два экземпляра заявления, на основании которого произвести расчет и уплату авансовой суммы налога с расчетной выручки. Один экземпляр заявления с отметкой налогового органа выдается налогоплательщику, другой остается в налоговом органе.
Предоставление места на рынке и в других отведенных для торговли местах производится только при наличии заявления и квитанции об уплате налога с продаж.
Перерасчет и возврат налога с продаж, исходя из фактической суммы реализации товаров (работ, услуг), производятся органами налоговой инспекции на основании:
заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченной суммы налога с продаж,
расчета налога по установленной форме, представляемого в установленные сроки;
документов, подтверждающих фактическую сумму реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми (накладные, квитанции об оприходовании денежных средств, книги учета доходов и расходов предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке, и другие документы);
квитанций об уплате налога с продаж с предполагаемой суммы реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми.
При несоблюдении указанных условий возврат излишне уплаченной суммы налога с продаж не производится.
Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиками в налоговые органы в следующие сроки:
ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - при среднемесячных платежах налога до 1 тысячи рублей;
ежемесячно, не позднее 20 числа следующего месяца, - при среднемесячных платежах налога свыше 1 тысячи рублей.
Размер среднемесячного платежа определяется плательщиками самостоятельно, исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.
Плательщики, зарегистрированные в течение квартала и не имеющие данных за предыдущий квартал, представляют расчеты ежемесячно независимо от размера налога до окончания следующего полного квартала (например, плательщик зарегистрирован в феврале 2000 г.; по оборотам за февраль, март, апрель, май, июнь представляет расчеты ежемесячно; за июль, август и т.д. - исходя из среднемесячного оборота за II (полный) квартал).
Юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, представляют расчеты по налогу с продаж в налоговые органы по месту нахождения филиалов и других обособленных подразделений.
Филиалы и другие обособленные подразделения юридического лица представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сводные расчеты по налогу с продаж с выделением суммы налога по каждому структурному подразделению.
Филиалы и другие обособленные подразделения представляют расчеты по налогу с продаж при наличии документально подтвержденных полномочий на уплату налогов и (или) сборов.
Уведомление о сумме налога с продаж, начисленного по структурным подразделениям, направляется налоговым органом по месту нахождения юридического лица (филиала и другого обособленного подразделения) в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.

Начальник
отдела
КМР
по местным налогам,
прочим доходам и
отчислениям
В.С.ИВАНОВА


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru