[СТАТЬЯ (Т.Белова, "Все для Вас", N№ 3, 4, 2000 г.)]
"РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ЗА 1999 ГОД"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 26.01.2000, № 3
"Все для Вас", 02.02.2000, № 4
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ
О ДОХОДАХ ЗА 1999 ГОД
Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы. Декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
В 2000 году граждане представляют декларации о доходах по новой форме.
Форма декларации включает в себя три листа и листы приложений с "А" по "К". При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим. Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые три листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются последовательно: 04, 05, 06 и т.д. Обязательными для заполнения всеми декларантами являются первые три листа, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Эта категория предпринимателей заполняет лишь первый лист декларации и приложение "З".
На каждом листе указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, состоящий из 12 цифр, а также фамилия и инициалы (на первом листе - имя и отчество полностью). Двойные фамилии пишутся в соответствии с их написанием в документе, удостоверяющем личность.
Декларации заполняются шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.
Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
Краткие пояснения по заполнению каждого листа декларации приведены на его обороте.
В первой строке первого листа декларации указывается четырехзначный номер государственной налоговой инспекции. Если он неизвестен, то его следует узнать в налоговой инспекции. На этом листе отражаются персональные данные о получателе дохода (декларанте). Вид документа, удостоверяющего личность, указывается как в виде наименования, так и в виде кода, который выбирается из приведенного на данном листе справочника. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер, при этом знак "№ " не проставляется. Дата рождения проставляется в соответствующем поле цифрами.
Адрес постоянного места жительства должен содержать полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
Номер телефона указывается цифрами сплошным текстом без знаков тире.
На втором и третьем листах декларации производится расчет сумм доходов и налогов. Эти листы заполняются и рассчитываются налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных плательщика. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, а также суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в эти бюджеты. Например, если гражданин в течение 1999 года имел доходы от нескольких источников и от занятий предпринимательской деятельностью, то он заполняет в обязательном порядке первые три листа декларации и приложения "А", "В", "Е", "И" (если источников дохода было несколько, то еще заполняется приложение "Ж"). В случае получения от источников выплаты доходов в виде материальной помощи, подарков, призов и т.п. заполняется также и приложение "Г".
Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации".
На этом листе указываются все доходы, полученные по основному и не основному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов. Сначала указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями, а также на основании учетных данных самого плательщика. Суммы валового совокупного годового дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из пункта 5. Если источников получения доходов несколько и все данные не помещаются на этом листе, то заполняется несколько листов Приложения "А", причем итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства".
На этом листе приложения указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами".
В пункте 1 зачеркиваются клетки, соответствующие номерам месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность в отчетном году.
В пункте 2 указываются виды предпринимательской (за исключением той, по которой применялась упрощенная система налогообложения, учета и отчетности) и иной деятельности; общая сумма валового совокупного дохода и расходы по каждому виду осуществляемой деятельности. Данные о доходах и расходах вносятся на основании книг учета доходов и расходов, которые декларант вел самостоятельно в течение года. В этом же пункте производится расшифровка по элементам затрат общей суммы расходов по каждому виду деятельности. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.
Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, т.е. было заполнено несколько листов этого Приложения.
В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме указанных в этом Приложении. Если были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.
В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в п. 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога на 2000 год по срокам уплаты.
Если гражданин имел доход более, чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов этого Приложения, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 будут заполняться на последнем из них.
Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход".
В данном Приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации и субъектов РФ частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков, призов и т.п.); по суммам этих доходов производится расчет скидок.
Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам гражданско - правового характера и погашению векселей".
Пункт 1 этого Приложения заполняется гражданами, получившими авторское вознаграждение за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства от источников, указанных в Приложениях А и Б.
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемое из справочника "Виды доходов", приведенного в приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов, а при их отсутствии - рассчитываются по нормативам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 № 355, которые можно узнать в налоговой инспекции. В этом случае в поле "Сумма произведенных расходов в %" указывается значение норматива в процентах.
Пункт 2 заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско - правового характера от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы.
В случае необходимости заполняется несколько листов этого Приложения, при этом итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Е "Расчет вычетов".
На этом листе рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы (виды вычетов указаны в пункте 3), в частности:
а) уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд в установленном законодательством размере;
б) уменьшение дохода на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного, пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда, или на сумму дохода, не превышающую в календарном году размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке (30 тыс. руб.);
в) у физических лиц доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда (МРОТ), если доход не превысил 10000 руб., и в размере одного установленного законом МРОТ, если доход составил от 10000 руб. 1 коп. до 30000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 30000 руб., уменьшение не производится;
г) уменьшение дохода на содержание детей и иждивенцев производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, в порядке, указанном в пункте в. У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты на их содержание производятся в двойном размере;
д) на суммы, перечисленные по заявлениям физических лиц на благотворительные цели учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;
е) на суммы, направленные на противопожарное страхование;
ж) на суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилья, или дачи, или садового домика.
Указанные вычеты предоставляются на основании документов или их копий, прилагаемых к декларации.
Для сведения - в 1999 году размер минимальной месячной оплаты труда (МРОТ) составлял 83 руб. 49 коп., годовой - 1001 руб. 88 коп.
Пункт 1 заполняется в соответствии с пунктом 2.10 справок о доходах физического лица и пунктом 1 Приложения "В" декларации следующим образом: зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения "В".
В пункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного годового дохода, полученного от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности, причем значения пункта 2.1 переносятся из Приложения "И".
Вниманию граждан! У предпринимателей и других физических лиц, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде для указанных расчетов, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с получением этого дохода. При невозможности определения совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
Если при заполнении пункта 2 сумма в каком-либо месяце превысила 30000 руб., то последующие месяцы не заполняются.
Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным ставкам".
В пункте 1 "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, причем, если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт не заполняется, а соответствующие данные из Справки заносятся непосредственно в строки 12, 13 листа 2 декларации.
Пункт 2.2 "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам" заполняют граждане, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат.
Приложение З "Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности".
Данное Приложение заполняют граждане, которые в течение 1999 года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом".
В этом Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом, и по результатам расчета (строка "Итого за") заполняется пункт 2.1 Приложения Е. Данные по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную строку таблицы из пункта 4 справки о доходах или учетных данных физического лица. По строке "Итого" суммируются все значения по каждому месяцу. Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит 30000 руб., то дальнейший расчет производить не следует. Например: если в августе месяце сумма дохода (нарастающим итогом, с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, суммы материальной выгоды по процентам по вкладам в банках, по страховым выплатам, а также другим доходам) составит 30000 руб. 01 коп., дальнейшие графы по строке "Итого за" заполнять не следует.
Приложение К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья".
Это приложение заполняется теми гражданами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ.
В пункте 1 указывается почтовый адрес объекта, по которому производится вычет.
В пункте 2 приводится расчет по каждому году использования вычета за весь период, за который такой вычет предоставляется (в течение 3 лет).
Если гражданин стал пользоваться вычетом, начиная с 1997 года, то показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным листов "Л" деклараций о доходах за 1997 и 1998 годы либо справок с основного места работы за 1997 и 1998 годы.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды" равен суммам строк 9, 14 листа 02 и строки 17 листа 03 декларации, при этом при расчете не учитывается значение по коду 42 пункта 3 Приложения Е.
Значение поля "Величина 5000-кратного вычета": год применения вычета: 1-й год - рассчитывается как сумма МРОТ за 12 месяцев года предоставления вычета, деленная на 12 и умноженная на 5000; год применения вычета: 2-й год - рассчитывается как сумма МРОТ за 24 месяца (1997-1998 годы), деленная на 24 и умноженная на 5000; год применения вычета: 3-й год - рассчитывается как сумма МРОТ за 36 месяцев (1997-1999 годы), деленная на 36 и умноженная на 5000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения вычета" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по строительству и приобретению.
Если физическое лицо, пользующееся второй или третий год вычетом, кроме суммы расходов, переходящих из 1998 года, имело расходы и в 1999 году, то расчет вычета производится с учетом расходов, перешедших на 1999 год, и расходов, произведенных в 1999 году.
Зам. начальника
отдела КМР
по налогообложению
физических лиц
Управления
МНС РФ
по Республике Коми
Т.П.БЕЛОВА
