[СТАТЬЯ (Л.Братцевская, "Все для Вас", № 29, 1999 г.)]
"О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД" - НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 28.07.1999, № 29
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД -
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
С 1 января 1999 года на территории Республики Коми действует единый налог на вмененный доход в сферах:
- розничная торговля, осуществляемая предпринимателями через рынки и лотки;
- оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек.
Законом Республики Коми от 08.07.99 № 35-РЗ с 1 октября текущего года на уплату единого налога на вмененный доход переводится розничная торговля, осуществляемая организациями и предпринимателями через магазины, палатки, ларьки и другие места организации торговли, имеющие стационарную торговую площадь, с численностью работающих в организации или у предпринимателя не более 30 человек. Переводятся на единый налог по оказанию транспортных услуг также все организации с численностью работающих до 100 человек (ранее были переведены только субъекты малого предпринимательства).
Кроме того, с 1 января 2000 года на уплату единого налога будут переведены такие сферы деятельности как:
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических (в том числе в косметических салонах);
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
Единый налог на вмененный доход заменяет платежи в бюджет и внебюджетные фонды, кроме:
- государственной пошлины;
- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- налога на приобретение автотранспортных средств;
- налога с владельцев транспортных средств;
- земельного налога;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
Данное положение распространяется только на те виды деятельности, которые переведены на уплату единого налога.
Плательщики единого налога, выступающие в качестве налоговых агентов (организации и предприниматели, на которых законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика (физического лица) и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов), не освобождаются законодательством от обязанности по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога и во внебюджетные фонды страховых взносов.
Например, у предпринимателей единый налог заменяет уплату подоходного налога, налога с продаж, платежи во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования), доля которых по ранее действующей системе составляла от 40% до 48% чистого дохода (чистый доход = валовой доход - расходы). Ставка же единого налога составляет только 20% вмененного дохода. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально возможных затрат. Перерасчет налога по окончании года не производится независимо от суммы полученного дохода за год.
В связи с невозможностью предусмотреть в размерах базовой доходности условия работы всех налогоплательщиков законом предоставлено право представительным органам местного самоуправления устанавливать для отдельных категорий плательщиков льготы по налогу в части, подлежащей зачислению в местные бюджеты.
Кроме того, налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога, ведут учет доходов и расходов по форме применительно к упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в соответствии с Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 года № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
Порядок перехода на уплату единого налога
Все предприниматели и организации (в том числе работающие по упрощенной системе учета и отчетности), осуществляющие розничную торговлю через стационарную торговую площадь, обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации не позднее одного месяца со дня официального опубликования Постановления Государственного Совета Республики Коми от 23.06.99 № II-2/68 расчет суммы единого налога в двух экземплярах (один экземпляр передается налоговой инспекцией в Пенсионный фонд) по установленной форме (Приложение № 2 к Положению), произведенный в соответствии с Приложением № 7 к Положению. Вместе с расчетом представляются и сведения о торговой сети по форме Приложения № 4 к Положению. В дальнейшем расчет должен представляться не позднее 25 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, сведения о торговой сети представляются только в случае изменения приведенных в нем данных.
Налоговый период установлен в один квартал. Таким образом, первый расчет должен быть представлен за IV квартал 1999 года. Если налогоплательщики не будут осуществлять деятельность, то они обязаны письменно уведомить об этом налоговую инспекцию в эти же сроки.
Уплата налога производится ежемесячно на основании расчета путем внесения авансовых платежей в размере одной трети суммы налога, подлежащей уплате за очередной налоговый период. Срок уплаты налога - не позднее первого числа месяца, за который производится уплата.
По желанию налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
Сумма вмененного дохода зависит от площади магазина (по палаткам, ларькам, киоскам и другим местам организации торговли, имеющим стационарную торговую площадь, базовая доходность установлена на 1 торговую точку), населенного пункта, в котором осуществляется деятельность, ассортимента товаров и графика работы торговой точки. Коэффициент по ассортименту рассчитывается как среднеарифметическое коэффициентов по реализуемым группам товаров.
Примеры расчета единого налога.
1. Плательщик осуществляет в Сыктывкаре розничную торговлю через киоск следующими видами товаров: кондитерские изделия, мороженое, пиво, табачные изделия, прочие виды товаров. Режим работы киоска - 12 часов в день.
Расчет вмененного дохода:
- базовая доходность - 7500 рублей;
- коэффициент типа населенного пункта - 1,3;
- коэффициент по ассортименту - (1,5 + 1,5 + 2,1 + 2,1 + 1,2) : 5 = 1,68;
- коэффициент графика работы - 1,2.
Вмененный доход на месяц - 7500 х 1,3 х 1,68 х 1,2 = 19656 рублей.
Вмененный доход за налоговый период (квартал) - 19656 х 3 = 58968 рублей.
Единый налог за месяц - 58968 х 20% : 3 = 3931 рубль.
2. Магазин с фактически используемой для осуществления торговли площадью 18 кв.м осуществляет розничную торговлю следующими видами товаров: хлеб и хлебобулочные изделия, кондитерские изделия, прочие виды товаров (сахар, мука). Режим работы магазина - 12 часов в день. Магазин расположен в г. Сыктывкаре.
Расчет вмененного дохода:
- базовая доходность - 600 рублей за 1 кв.м торговой площади;
- коэффициент типа населенного пункта - 1,3;
- коэффициент по ассортименту - (0,8 + 1,5 + 1,2) : 3 = 1,16;
- коэффициент графика работы - 1,2.
Вмененный доход на месяц - 600 х 18 х 1,3 х 1,16 х 1,2 = 19543,68 рублей.
Вмененный доход за налоговый период (квартал) - 196543,68 х 3 = 5 8631,04 рубля.
Единый налог за месяц - 58631,04 х 20% : 3 = 3909 рублей.
Расчет единого налога и его уплата производится за каждую торговую точку.
Более подробную информацию о едином налоге на вмененный доход можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации либо по месту осуществления деятельности налогоплательщика.
Главный
госналогинспектор
отдела
налогообложения
физических лиц
Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам
по Республике Коми
Л.А.БРАТЦЕВСКАЯ
