РЕШЕНИЕ Арбитражного суда РК от 10.01.2007 № А29-6188/2006А
<ВРЕМЕННОЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ЛИШЕНИЯ ЕГО ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
от 10 января 2007 года Дело № А29-6188/2006А
(извлечение)
Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи М.
при ведении протокола судебного заседания судьей М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "КомиНефтеГазСтрой", г. Сосногорск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Коми, г. Сосногорск
о признании частично недействительным решения № 07-12-01/15 от 14.06.2006
при участии в заседании:
от заявителя: З. - по доверенности
от ответчика: П. - по доверенности, Б. - по доверенности
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "КомиНефтеГазСтрой" обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением (с учетом заявления об уточнении требований от 09.01.2007) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Коми № 07-12-01/15 от 14.06.2006 в части наличия у предприятия обязанности уплатить налог на прибыль за 2003 год в сумме 5 170 158 руб. и пени по налогу на прибыль в сумме 1 670 606 руб.
Ответчик требования ООО "КомиНефтеГазСтрой" не признает, возражения по существу заявленных требований изложены в отзыве.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по РК была проведена выездная налоговая проверка ООО "КомиНефтеГазСтрой" за период с 01.01.2003 по 31.03.2006.
По результатам проверки 26.05.2006 составлен акт № 07-12-01/15, на основании которого и.о. руководителя Межрайонной инспекции ФНС № 4 по РК 14.06.2006 вынесено решение № 07-12-01/15 о привлечении ООО "КомиНефтеГазСтрой" к налоговой ответственности за неполную уплату налогов на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафов в сумме 1 050 450 руб., в том числе:
- по налогу на прибыль - 1 048 685 руб. 60 коп.;
- по налогу на имущество - 1 501 руб. 80 коп.;
- по транспортному налогу - 262 руб. 60 коп.
В соответствии с указанным решением с налогоплательщика подлежат взысканию:
неуплаченные налоги в сумме 5 252 250 руб., в том числе:
- налог на прибыль - 5 243 428 руб.;
- налог на имущество - 7 509 руб.;
- транспортный налог - 1 313 руб.;
пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 1 701 169 руб. 51 коп., в том числе:
- по налогу на прибыль - 1 697 706 руб. 27 коп.;
- по налогу на имущество - 678 руб. 94 коп.;
- по транспортному налогу - 108 руб. 36 коп.;
- по налогу на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 3 055 руб. 69 коп.;
- по единому социальному налогу - 142 руб. 25 коп.
Не согласившись с указанным решением в части наличия у предприятия обязанности уплатить налог на прибыль в сумме 5 170 158 руб. и соответствующую сумму пени, ООО "КомиНефтеГазСтрой" обжаловало его в судебном порядке, указав на наличие у него в 2003 году права на льготу по налогу на прибыль, предусмотренную пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Возражая против заявленных требований, Инспекция указывает на то, что для использования в 2003 году льготы по налогу на прибыль, предусмотренной пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налогоплательщик должен был заявить указанную льготу в 2001 году путем представления налоговой декларации по налогу на прибыль; что налогоплательщик утратил право на льготу, поскольку в 1 полугодии 2003 года льготируемый вид деятельности не осуществлял.
Изучив доводы сторон, суд пришел к выводу, что требования ООО "КомиНефтеГазСтрой" подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.
Статьей 2 Федерального закона № 110-ФЗ от 06.08.2001 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотрено, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
Согласно статье 3 Федерального закона № 88-ФЗ от 14.06.1995 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в строительстве - 100 человек.
ООО "КомиНефтеГазСтрой" соответствует установленным статьей 3 Федерального закона № 88-ФЗ от 14.06.1995 критериям малого предприятия, что налоговым органом не оспаривается.
ООО "Краун Трейд" (прежнее наименование ООО "КомиНефтеГазСтрой") было зарегистрировано в качестве юридического лица Московской регистрационной палатой 01.11.2001 (свидетельство № 002.065.287), с момента создания (в 2001 году) осуществляло деятельность по строительству объектов производственного назначения, что подтверждается имеющимися в материалах дела документами (договоры, акт о приемке выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактура, платежные документы), при этом выручка от осуществления данного вида деятельности превысила 70 процентов общей суммы выручки, и, соответственно, в 2001 году у предприятия возникло право на льготу по налогу на прибыль.
Поскольку к 01.01.2002 срок действия льготы не истек, ООО "КомиНефтеГазСтрой" вправе использовать ее в дальнейшей деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так как пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в качестве условия предоставления льготы не предусмотрена непрерывность ее использования с момента государственной регистрации предприятия, налогоплательщик вправе воспользоваться льготой за любой из первых четырех лет деятельности предприятия.
Исходя из вышеизложенного, довод Инспекции о том, что, поскольку ООО "Краун Трейд" в 2001 году льготу по налогу на прибыль путем представления налоговой декларации не заявляло, оно не вправе воспользоваться указанной льготой в 2002 году и последующих налоговых периодах, несостоятелен.
Ссылка налогового органа на то, что предприятие утратило право на льготу, так как в 1 полугодии 2003 года не осуществляло деятельность по строительству объектов производственного назначения, судом не принимается по следующим основаниям.
Материалами дела (договоры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счета-фактуры) подтверждается, что в 3 - 4 кварталах 2003 года (в том числе до 01.11.2003) ООО "КомиНефтеГазСтрой" осуществляло строительство объектов производственного назначения.
Инспекция не оспаривает, что в течение первых пяти лет с момента государственной регистрации предприятие осуществляло деятельность по строительству объектов производственного назначения, и что при этом выручка от осуществления данного вида деятельности превышала размеры, установленные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
При таких обстоятельствах отсутствуют основания вывода о том, что предприятие прекратило деятельность, в связи с осуществлением которой у него возникло право на льготу.
Пункт 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в качестве условия предоставления льготы не устанавливает обязанность предприятия осуществлять соответствующую деятельность и получать выручку от осуществления данной деятельности равномерно в течение определенного периода и не содержит указание на то, что в случае временного приостановления деятельности (в том числе в связи с необходимостью получить лицензию) предприятие утрачивает право на льготу.
Исходя из вышеизложенного, неосуществление налогоплательщиком деятельности по строительству объектов производственного назначения в течение 1 полугодия 2003 года не является основанием для лишения его права на льготу по налогу на прибыль.
Поскольку требования заявителя удовлетворяются в полном объеме, государственная пошлина в сумме 4 000 руб., уплаченная ООО "КомиНефтеГазСтрой" при обращении в арбитражный суд по платежному поручению № 188 от 30.10.2006, подлежит возврату.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
1. Заявление Общества с ограниченной ответственностью "КомиНефтеГазСтрой" удовлетворить.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Коми № 07-12-01/15 от 14.06.2006 в части наличия у предприятия обязанности уплатить налог на прибыль за 2003 год в сумме 5 170 158 руб. (подпункт "а" пункта 2.1 решения) и пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 1 670 606 руб. (подпункт "в" пункта 2.1 решения).
2. Выдать Обществу с ограниченной ответственностью "КомиНефтеГазСтрой" справку на возврат из федерального бюджета 4 000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 188 от 30.10.2006.
3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия во Второй арбитражный апелляционный суд.
