Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







[СТАТЬЯ (Отдел налогообложения физических лиц УФНС РФ по РК, "Все для Вас", № 85, 2006 г.)]
"О ПРИМЕНЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ"

Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 01.11.2006, № 85






УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

О ПРИМЕНЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Управление ФНС России по Республике Коми информирует налогоплательщиков о некоторых вопросах получения имущественных налоговых вычетов, в том числе об изменениях, касающихся порядка предоставления имущественных налоговых вычетов с 01.01.07.

Изменения налогового законодательства в отношении
имущественных налоговых вычетов по комнатам

Согласно действующей редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
Статьей 16 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что комната является видом жилого помещения.
В настоящее время в случае продажи приватизированной налогоплательщиком комнаты (например, в общежитии), находящейся в собственности плательщика менее 3 лет, возможно получение им имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей в налоговом периоде в целом 1000 000 рублей, поскольку из указанной выше нормы НК РФ следует, что данный вычет может распространяться не только на жилые дома, квартиры, но на приватизированные жилые помещения, к которым может относиться комната.
Однако, если комната, находящаяся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не является приватизированным налогоплательщиком помещением (например, приобретена им в порядке наследования или дарения, по договору купли-продажи), то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в суммах, не превышающих в налоговом периоде в целом 125 000 рублей, как от продажи "иного имущества".
В настоящее время в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Перечень объектов прав, по которым налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет, является закрытым, комнаты в указанном перечне не поименованы, поэтому при приобретении комнат как объекта права налогоплательщик не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
С 1 января 2007 года в статью 220 НК РФ Федеральным законом от 27.07.06 № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" (далее - Закон № 144-ФЗ) внесены изменения, касающиеся порядка предоставления имущественных налоговых вычетов.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
(в ред. Федеральных законов от 20.08.04 № 112-ФЗ, от 27.07.06 № 144-ФЗ);
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.06 № 144-ФЗ).
Таким образом, при приобретении и продаже комнат в 2007 году (по правоотношениям, возникающим с 01.01.2007) имущественные налоговые вычеты в пределах 1000 000 рублей можно будет получить как при продаже, так и при приобретении комнат.

Использование имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры
или доли (долей) в них, в случае продажи жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них

В настоящее время изменилась позиция налоговых органов в пользу налогоплательщиков в части предоставления имущественного налогового вычета в отношении жилых домов, квартир, а также доли (долей) в них, право собственности на которые утрачено налогоплательщиком.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Таким образом, предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Предоставление документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на строительство или приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование предоставления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.
Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по их строительству или приобретению. При этом НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.
Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут уже не находиться в собственности налогоплательщика.
Указанная позиция подтверждена письмом Минфина России от 03.07.06 № 03-05-01-07/33, а также ФНС России от 18.08.06 № ГИ-6-04/827@.

Отдел налогообложения
физических лиц


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru