[СТАТЬЯ (Отдел налогообложения физических лиц УМНС РФ по РК, "Все для Вас", № 84, 2004 г.)]
"ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 03.11.2004, № 84
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ
ВЫЧЕТОВ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены виды и размеры предоставляемых налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов.
Напомним, что физические лица, реализующие имущество, принадлежащее им на праве собственности, обязаны продекларировать доход, полученный от продажи имущества (например, квартиры, гаражи, автомобили и др.) вне зависимости от суммы полученного дохода. Такая обязанность предусмотрена п. 1 ст. 229 Кодекса.
При определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, налогоплательщик в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вправе уменьшить полученные им доходы на сумму имущественного налогового вычета.
Согласно Кодексу налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. Изменениями, внесенными в Кодекс Федеральным законом от 20.08.04 № 112-ФЗ, вступающими в силу с 01.01.05, уменьшен срок нахождения данного имущества в собственности налогоплательщика до его продажи, который влияет на размер предоставляемого имущественного налогового вычета. При продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (до внесения изменений данный срок составлял пять лет), вычет предоставляется в размере стоимости реализованного имущества, но не более 1000000 рублей. При продаже имущества, находящегося в собственности физического лица более трех лет, - в полной сумме, полученной гражданином от продажи указанного имущества.
При продаже иного имущества (за исключением перечисленного выше, например, автомобиля), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах сумм, полученных от продажи, но не превышающих 125000 рублей. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от реализации данного имущества.
Например, продав автомобиль, находившийся в собственности физического лица менее 3 лет, за 125000 рублей, плательщик имеет право воспользоваться налоговым вычетом (такое право должно быть заявлено физическим лицом) на сумму 125000 рублей, при этом налоговая база будет равна нулю и обязанности по уплате налога на доходы не возникает. Продав такой автомобиль за 150000 рублей, плательщик вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в размере не более 125000 рублей, при этом возникает обязанность по уплате налога на доходы в размере 3250 рублей ((150000 - 125000) x 13%).
Если автомобиль находился в собственности физического лица более 3 лет, в первой ситуации налоговая база и обязанности по уплате налога также не возникает, а во второй ситуации налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом уже на всю сумму, полученную от реализации данного имущества, то есть на 150000 рублей, и обязанности по уплате налога также не возникнет. Однако указанное не отменяет обязанности физического лица представить налоговую декларацию и заявить в ней доход, полученный от продажи имущества (в данном случае, автомобиля), только в таком случае налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Для получения имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, налоговую декларацию о доходах физического лица, заявление о предоставлении вычета, документы, подтверждающие срок нахождения в собственности реализуемого имущества.
